Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.05.2006 по делу N А65-33872/2005-СА2-11

от 17 мая 2006 года
Дело N А65-33872/2005-СА2-11
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Акционерного коммерческого ипотечного банка "АКИБАНК", г. Набережные Челны,
на решение от 29.11.2005 и Постановление апелляционной инстанции от 08.02.2006 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-33872/2005-СА2-11
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к Акционерному коммерческому ипотечному банку "АКИБАНК" о взыскании налоговых санкций в общей сумме 10000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 02.12.2005, оставленным без изменения Постановлением суда апелляционной инстанции от 08.02.2005, удовлетворены заявленные требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Набережные Челны к Акционерному коммерческому банку "Акибанк" о взыскании штрафа по п. 1 ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10000 руб. на основании решения от 30.06.2005 N 14-812, принятым по результатам составленного акта от 30.05.2005 N 14-607 о нарушении законодательства о налогах и сборах, выраженном в непредставлении налогоплательщиком справки по всем платежным поручениям, подтверждающим зачисление денежных средств на три счета Предпринимателя за период с 01.01.2001 по 31.12.2003.
В кассационной жалобе заявитель просит отменить состоявшиеся судебные акты и принять новое решение об отказе в иске, мотивируя это неправильным применением судом норм материального права.
По мнению Банка, немотивированное требование налогового органа от 07.04.2005 N 14-09/12, не заверенное его печатью, о представлении расчетно-кредитным учреждением справки по операциям и счетам Предпринимателя не соответствует положениям ст. ст. 31, 86, 89, 93 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку Банк в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" вправе предоставить выписки со счетов клиентов лишь по платежам в бюджет, что и было им сделано в порядке, предусмотренном ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2002 по 31.12.2003, соответствующим трем календарным годам деятельности Шабалова В.А., непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, судебная коллегия считает, что не имеется правовых оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с п/п. 11 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов.
Согласно п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Статья 26 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" разрешает кредитным организациям выдавать справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, органам государственной налоговой службы Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности. Таким образом, кредитная организация не вправе отказать налоговому органу в предоставлении информации по операциям и счетам клиентов по его мотивированному запросу, ссылаясь на банковскую тайну.
Направление запросов налоговых органов в адрес кредитных организаций мотивируется осуществлением мероприятий налогового контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).
Также ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.91 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.
Налоговый кодекс, а также иные действующие нормативные правовые акты законодательства о налогах и сборах не содержат ограничений в части направления запросов в банки о предоставлении информации по операциям организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, только в рамках налоговых проверок, а также ограничений по видам операций и периодам, по которым налоговым органом может быть запрошена указанная информация. В связи с этим запросы о предоставлении указанной информации могут быть направлены налоговым органом как в рамках, так и вне рамок налоговой проверки (в том числе на этапе подготовки проведения выездной налоговой проверки).
Письмом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 27.05.2004 N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка" предусмотрено, что при отсутствии в запросе налогового органа мотивировки необходимости предоставления соответствующей информации либо при наличии ненадлежащей мотивировки, не связанной с целями и задачами налоговых органов, а также при отсутствии в запросе указания на конкретный период, за который запрашивается информация, данные запросы исполнению банками не подлежат.
Исходя из того, что запрос налогового органа о необходимости предоставления соответствующей информации мотивирован, а доводы ответчика о том, что справки могут быть выданы только в отношении платежей в бюджет, являются несостоятельными, коллегия выводы суда о подтверждении материалами дела факта совершения Банком налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, что влечет ответственность в виде наложения штрафа в размере 10000 руб., находит правильными.
При таких обстоятельствах коллегия состоявшиеся судебные акты считает законными и обоснованными.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 274, 286, 287 (п/п. 1 п. 1), 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 29.11.2005 и Постановление апелляционной инстанции от 08.02.2006 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-33872/2005-СА2-11 оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.