Действующее законодательство РФ не предусматривает права использования валютной выручки предприятием, либо третьими лицами по поручению предприятия на любые цели до ее зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.1998 N А56-2933/98

от 1 сентября 1998 года
Дело N А56-2933/98

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Зубаревой Н.А., судей Бухарцева С.Н., Ломакина С.А., при участии от ОАО "ВО "Ленфинторг" Никандровой Л.В. (доверенность от 17.06.98), Пивоевой Е.Ю. (доверенность от 01.09.98 N 136-06-2-98-29), от Государственной налоговой инспекции по Центральному району Санкт-Петербурга Константиновой В.И. (доверенность от 08.01.98 N 04-10/20), от Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Санкт-Петербургу Голубева В.С. (доверенность от 20.10.97 N 11/4180), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационные жалобы Государственной налоговой инспекции по Центральному району Санкт-Петербурга и Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Санкт-Петербургу на постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 02.07.98 по делу N А56-2933/98 (судьи Томпакова Г.Н., Лавриненко Т.Е., Трегубова А.И.),

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "Внешнеторговое объединение "Ленфинторг" (далее — ОАО "ВО "Ленфинторг") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о признании недействительным принятого по результатам документальной проверки общества решения Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Санкт-Петербурга (далее — ГНИ), согласованного с Управлением Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Санкт-Петербургу (далее — УФСНП), от 14.11.98 N 1-09-01/4292 о взыскании штрафа в размере 1,7 млн. долларов США на основании пункта 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629.
В связи с обращением Государственной налоговой инспекции по Центральному району Санкт-Петербурга в арбитражный суд с иском о взыскании с ОАО "ВО "Ленфинторг" 1,7 млн. долларов США штрафа согласно пункту 8 Указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 на основании оспариваемого решения, определением суда от 17.02.98 в соответствии с пунктом 2 статьи 105 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) арбитражные дела объединены в одно производство с присвоением объединенному делу номера — N А56-2933/98.
Решением суда от 14.05.98 иск налоговой инспекции удовлетворен — с ОАО "ВО "Ленфинторг" взыскано в доход федерального бюджета 10440550 рублей штрафа и 62907 рублей 35 коп. госпошлины по делу. В удовлетворении иска ОАО "ВО "Ленфинторг" отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 02.07.98 решение суда отменено, в иске налоговой инспекции отказано. Решение ГНИ по Центральному району Санкт-Петербурга от 14.11.97 N 1-09-01/4292 признано недействительным.
В кассационной жалобе ГНИ просит постановление апелляционной инстанции арбитражного суда отменить со ссылкой на нарушение судом норм материального права. Налоговая инспекция считает, что неисполнение резидентом обязанностей, возложенных на него Указом Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 (далее — Указ N 629), по зачислению на счета в уполномоченных банках России валютной выручки влечет ответственность юридического лица и после его реорганизации.
В кассационной жалобе УФСНП РФ по Санкт-Петербургу также просит постановление суда отменить, указав на неправильное применение судом статьи 8 Указа N 629, согласно которой выполнение российским резидентом своих обязанностей по зачислению валютной выручки от экспорта при реализации на территории России за иностранную валюту товаров (работ, услуг) на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации прекращается только исполнением данной обязанности, поскольку имеют место длящиеся обязательства, которые не прекращаются при реорганизации юридического лица. Кроме того, налоговая полиция указала на нарушение апелляционной инстанцией статьи 159 АПК РФ — неуказание в постановлении норм права, которыми руководствовался суд при отклонении либо принятии доводов сторон.
В судебном заседании представители ГНИ и УФСНП поддержали доводы кассационных жалоб, дополнительно указав на необоснованность вывода апелляционной инстанции о применении к ГП "Ленфинторг" ответственности за те же нарушения валютного законодательства по решению Федеральной службы валютно-экспортного контроля от 19.12.96 N 20301363.
ОАО "ВО "Ленфинторг" в отзывах на жалобы указало на их необоснованность, считая постановление апелляционной инстанции суда соответствующим действующему законодательству. В судебном заседании представители ОАО поддержали доводы, изложенные в отзыве.
Законность принятого решения проверена в кассационном порядке.
Как видно из материалов дела, Государственной налоговой инспекцией по Центральному району совместно с Управлением Федеральной службы налоговой полиции в октябре 1997 года проведена выборочная документальная проверка соблюдения валютного законодательства ОАО "ВО "Ленфинторг". В акте проверки зафиксировано, что 13.10.93 согласно распоряжению ВО "Ленфинторг" со специального счета N 39687736860-LFT-1, открытого для ВО фирмой "Ен энд Сан", Швеция, в "Норденбанке", валютные средства в сумме 1,2 млн. долларов США, являющиеся экспортной выручкой ВО "Ленфинторг" от продажи нефтепродуктов предприятий Башкирии, были переведены на блок-счет концерна "Хака", а 17.12.93 в сумме 500 тыс. долларов США — на счет N 140/-0/03019152 в "National Westminster Bank PLC" фирмы "UOP Limited", Англия. Указанное квалифицировано как нарушение пункта 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629. По результатам проверки принято решение от 14.11.97 N 1-09-01/4292 о применении к ОАО "ВО "Ленфинторг" штрафа за нарушение порядка зачисления валютной выручки в размере 1.7 млн. долларов США или в рублевом эквиваленте по курсу Центробанка России на день подписания акта.
Согласно пункту 8 Указа Президента Российской Федерации от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" валютная выручка от экспорта или реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории России.
Данным пунктом Указа право налагать штраф в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу Центрального банка Российской Федерации предоставлено Государственной налоговой службе Российской Федерации и Инспекции валютного контроля.
Судом установлено, что ВО "Ленфинторг" в нарушение пункта 8 Указа N 629, не зачислив валютную выручку на счета в уполномоченных банках России, без разрешения Центрального банка Российской Федерации использовало 1.7 млн.долларов США при расчетах с инофирмой за строительство объектов по договору о совместной деятельности с Новокуйбышевским нефтехимическим комбинатом. Указанное по существу ОАО "ВО "Ленфинторг" (до реорганизации — внешнеторговое объединение "Ленфинторг") не оспаривается.
Упомянутый выше Указ не предусматривает права использования валютной выручки предприятием либо третьими лицами по поручению предприятия на любые цели до ее зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.
Следовательно, суды обеих инстанций пришли к правильному выводу о том, что в данном случае имело место нарушение Указа N 629.
Отменяя решение суда, апелляционная инстанция указала на неправомерное применение ответственности к ОАО "ВО "Ленфинторг" — правопреемника государственного предприятия ВО "Ленфинторг" за нарушения вышеназванного Указа, допущенные до реорганизации предприятия, в связи с прекращением обязанности иностранной фирмы по оплате продукции в 1993 году и отсутствием у акционерного общества, образованного в 1997 году, обязанности по зачислению валютной выручки на счета в уполномоченных банках России. При этом апелляционная инстанция не учла, что в пункте 8 Указа N 629 определено, что обязанность предприятия по переводу валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации не прекращается уплатой штрафа.
В соответствии с пунктом 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно-правовой формы) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Пунктом 1.1 Устава ОАО "ВО "Ленфинторг" предусмотрено, что общество является правопреемником прав и обязанностей государственного предприятия внешнеторгового объединения "Ленфинторг" в пределах, определенных в Плане приватизации от 03.04.97, пунктом 10 которого (л.д. 53) предусмотрены пределы правопреемства — "в полном объеме".
Учитывая изложенное, а также то, что на момент проверки соблюдения ОАО "ВО "Ленфинторг" положений Указа N 629 экспортная выручка не была зачислена на счета в уполномоченных банках на территории России, разрешения Центробанка на ее использование при расчетах с инофирмой у истца не имелось, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о правомерном применении к ОАО "ВО "Ленфинторг" предусмотренной вышеназванным Указом ответственности, поэтому основания к отмене решения у апелляционной инстанции отсутствовали.
Вывод суда апелляционной инстанции о повторном применении к истцу ответственности за те же нарушения не обоснован материалами дела. Как следует из материалов дела, в соответствии с решением Федеральной службы валютно-экспортного контроля от 19.12.96 N 20301363 к ВО "Ленфинторг" была применена ответственность на основании пунктов 1"а", 4 статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" в виде взыскания в доход государства 708101,09 доллара США, полученных по недействительной в силу Закона сделке — договору о совместной деятельности от 01.09.93 N 134-06-1-93-158, заключенному между ВО "Ленфинторг" и Новокуйбышевским нефтехимическим комбинатом. Тогда как согласно оспариваемому решению налоговой инспекцией применена ответственность за нарушение Указа N 629, выразившееся в незачислении валютной выручки от экспорта в сумме 1,7 млн. долларов США, что свидетельствует о применении ответственности за иное нарушение валютного законодательства и по другим основаниям.
С учетом изложенного, требований статьи 95 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по госпошлине по объединенному делу следует отнести на ОАО "ВО "Ленфинторг".
Руководствуясь статьями 174, 175 (пункт 6) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 02.06.98 по делу N А56-2933/98 отменить.
Решение суда от 14.05.98 оставить в силе.
Взыскать с ОАО "ВО "Ленфинторг" в доход федерального бюджета госпошлину:
по первой инстанции — 65472 рубля 55 коп.,
по апелляционной жалобе — 32318 рублей 83 коп.,
по кассационной жалобе — 32318 рублей 83 коп.

Председательствующий ЗУБАРЕВА Н.А.

Судьи БУХАРЦЕВ С.Н. ЛОМАКИН С.А.