Принятие юридическим лицом всех зависящих от него мер для выполнения требований валютного законодательства по своевременному принятию на свой банковский счет иностранной валюты, а именно ведение с нерезидентом активной претензионной работы по получению соответствующих денежных сумм по договору является основанием для освобождения от административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2008 по делу N А66-42/2008

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Осокиной Н.Н., судей Мурахиной Н.В., Чельцовой Н.С.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Щаповой Е.И.,
при участии от общества Янина И.С. по доверенности от 14.01.2008,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 6 февраля 2008 года (судья Рощина С.Е.),

установил:

открытое акционерное общество "Торжокский завод полиграфических красок" (далее — общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области (далее — управление) о признании незаконным и отмене постановления от 25.12.2007 N 139 о привлечении к административной ответственности на основании части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) в виде штрафа в размере 300 111 руб. 80 коп.
Решением Арбитражного суда Тверской области от 6 февраля 2008 года заявленные обществом требования удовлетворены.
Управление с решением суда не согласилось и обратилось в Четырнадцатый арбитражный апелляционной суд с жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт. Полагает, что резидентом не были приняты все необходимые меры для получения валютной выручки на счета в уполномоченном банке, что указывает на наличие вины. По мнению управления, вывод суда о нарушении порядка принятия оспариваемого постановления является необоснованным. Ссылается на надлежащее извещение законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, однако данный представитель не пожелал лично участвовать при рассмотрении дела, не представил доказательства уважительности причин неявки, направив представителя с ненадлежащее оформленной доверенностью. Считает, что обществу предоставлены все процессуальные гарантии защиты, но оно не воспользовалось ими должным образом.
Общество отзыв на апелляционную жалобу не представило.
В судебном заседании апелляционной инстанции представитель общества просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу управления — без удовлетворения.
Управление надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направило, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ).
Заслушав объяснения представителя общества, исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как видно из материалов дела, на основании заключенного 01.04.2005 обществом контракта N 916 (далее — договор) в адрес ЗАО Украинско-Российского совместного предприятия "Торговый дом Триумф" поставлен товар (краска полиграфическая черная и цветная, добавки к полиграфическим краскам) по грузовой таможенной декларации N 10115060/190207/0000709 на сумму 400 149 руб. 06 коп. (листы дела 45 — 48).
Общество по указанному контракту оформило паспорт сделки N 05100001/1481/1528/1/0 в филиале акционерного коммерческого банка РФ Торжокского отделения N 2596 (листы дела 68, 70).
Таможня при осуществлении документальной проверки поступления валютной выручки от экспорта указанного товаров установила, что в силу пункта 4.3 договора срок оплаты товара истек 20.04.2007, выручка поступила на счет общества в следующем порядке: 30.05.2007 в сумме 100 149 руб. 06 коп., 28.06.2007 в сумме 300 000 руб., то есть с нарушением установленных контрактом сроков.
В связи с этим общество, по мнению таможни, нарушило положения, установленные пунктом 1 статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее — Закон N 173-ФЗ).
По данному факту 05.12.2007 в отношении общества Тверская таможня составила протокол N 10115000-232/2007 об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ (листы дела 40 — 44).
Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области, рассмотрев протокол и приложенные к нему материалы дела об административном правонарушении, 25.12.2007 вынес постановление N 139, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых от суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 300 111 руб. 80 коп. (листы дела 38, 39).
Общество с указанным постановлением не согласилось и обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность резидента за невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Следовательно, срок поступления валютной выручки зависит от установленного сторонами в контракте срока оплаты товара (работ, услуг).
Согласно пунктам 1.1, 4.3 договора Покупатель обязан произвести оплату товара в течение 60 дней с момента отгрузки товара в рублях Российской Федерации.
Из материалов дела следует и судом первой инстанции установлено, что товар отгружен 19.02.2007 и выпуск товара таможней осуществлен 19.02.2007.
Учитывая изложенное, выручка на расчетный счет должна была поступить не позднее 19.04.2007.
Однако в установленный контрактом срок денежные средства от ЗАО Украинско-Российское совместное предприятие "Торговый дом Триумф" на банковские счета в уполномоченный банк за переданные нерезиденту товары в срок до 19.04.2007 не поступили.
Заявитель не оспаривает факт несвоевременного поступления на его счет выручки за товары, отгруженные в указанный период, вместе с тем ссылается на отсутствие вины в его совершении, поскольку обществом были приняты все зависящие от него меры.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Как следует из материалов дела, в апреле 2007 года общество вело активную претензионную работу с целью понуждения покупателя-нерезидента к исполнению принятых на себя обязательств (листы дела 36, 37). В результате действий общества товар оплачен иностранным покупателем полностью и валютная выручка поступила на счет общества в уполномоченном банке.
Кроме того, 30.12.2005 в пункт 4.3 договора внесены изменения в части срока оплаты товара (лист дела 53).
Учитывая изложенное, суд первой инстанций сделал правильный вывод о том, что общество приняло все зависящие от него меры для выполнения требований валютного законодательства, в связи с чем в его действиях отсутствует вина в совершении правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.
Ссылка управления на то обстоятельство, что обществом не были предприняты действия по обращению в суд в связи с неисполнением контрагентом срока погашения задолженности, установленного в претензии, отклоняется.
В соответствии с разделом 8 договора от 01.04.2005 N 916 все споры между сторонами разрешаются путем переговоров. Претензионный порядок урегулирования споров обязателен. Срок направления ответа на претензию составляет один месяц с момента ее получения.
Претензия в адрес ЗАО Украинско-Российского совместного предприятия "Торговый дом Триумф" направлена обществом 23.04.2007 (лист дела 36). В связи с тем, что ответ на данную претензию (лист дела 91) получен обществом 30.05.2007, денежные средства на расчетный счет в сумме 100 149 руб. 06 коп. поступили 30.05.2007, в сумме 300 000 руб. — 28.06.2007, у заявителя отсутствовали основания для реализации своего права на судебную защиту.
При таких обстоятельствах основания для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Тверской области от 6 февраля 2008 года по делу N А66-42/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области — без удовлетворения.

Председательствующий Н.Н.ОСОКИНА

Судьи Н.В.МУРАХИНА Н.С.ЧЕЛЬЦОВА