Дело по иску о взыскании штрафных санкций за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и нарушение порядка ведения кассовых операций передано на новое рассмотрение для определения правовых норм, которые подлежат применению для урегулирования спорных правоотношений, и разрешения спора по существу заявленных требований

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.12.1999 N Ф03-А37/99-2/1866

от 22 декабря 1999 года
Дело N Ф03-А37/99-2/1866

(извлечение)

Арбитражный суд рассмотрел кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по городу Магадану на решение от 14.09.1999 по делу N А37-934/99-7 Арбитражного суда Магаданской области по иску Государственной налоговой инспекции по городу Магадану к религиозной организации Церковь христиан веры евангельской "Слово жизни" о взыскании 1111428 руб. 63 коп.
Инспекция Министерства по налогам и сборам по городу Магадану (далее — налоговая инспекция) обратилась с иском о взыскании с религиозной организации Церковь христиан веры евангельской "Слово жизни" Магаданской области (далее — Церковь "Слово жизни") 1111428 рублей 63 копеек, составляющих штрафные санкции за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм и за нарушение порядка ведения кассовых операций.
В качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования на предмет спора, привлечены Управление Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Магаданской области, Магаданвнешторгбанк.
Решением Арбитражного суда Магаданской области от 14.09.1999 в удовлетворении исковых требований отказано со ссылкой на то, что на основании статьи 8 Федерального закона Российской Федерации от 31.07.1998 "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающей исключение применения налоговых санкций за правонарушение, совершенное до 01.01.1999, если ответственность за аналогичное по составу правонарушение частью первой Налогового кодекса Российской Федерации не установлена. Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ответственность за несоблюдение условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, то у налоговой инспекции отсутствуют основания для привлечения Церкви "Слово жизни" к ответственности, и ссылка истца на Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве основания взыскания штрафа юридически несостоятельна.
В апелляционном порядке дело не рассматривалось.
Правильность принятого решения проверяется по жалобе налоговой инспекции, которая просит его отменить, сославшись на нарушение судом при его принятии норм материального права.
В частности, в жалобе указано на то, что Церковь "Слово жизни" привлечена к ответственности за допущенные правонарушения в соответствии с пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", который действует до настоящего времени за исключением пунктов 1 и 3 — 6, признанных утратившими силу Указом Президента Российской Федерации от 03.08.1999 N 977 "О приведении актов Президента Российской Федерации в соответствие с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации", поэтому суд необоснованно сослался на статью 8 Федерального закона Российской Федерации "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее — Вводный закон), которая не может быть применена к спорным правоотношениям.
Церковь "Слово жизни" в отзыве на кассационную жалобу просит оставить ее без удовлетворения, а принятое решение — без изменения, сославшись на его законность и обоснованность, а также указав на то, что истец должен был производить взыскание сумм штрафов по основаниям, определенным пунктом 9 Указа в порядке, установленном административным законодательством.
Однако, по мнению ответчика, данный порядок налоговой инспекцией нарушен.
Управление Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Магаданской области в отзыве на кассационную жалобу просит ее удовлетворить, сославшись на то, что факт нарушения пункта 9 Указа Президента Российской Федерации N 1006 нашел свое подтверждение в судебном заседании, однако суд необоснованно отказал в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции со ссылкой на статью 8 Вводного закона.
Магаданвнешторгбанк отзыв на жалобу не представил.
Стороны, третьи лица, извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали.
Рассмотрев материалы дела и доводы жалобы, суд кассационной инстанции считает, что принятое решение подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение как принятое с нарушением норм материального права.
Из материалов дела установлено, что налоговой инспекцией 22.04.1999 принято решение N ТМ-02-02-02/4683 о привлечении Церкви "Слово жизни" к ответственности за нарушении пункта 9 Указа Президента Российской Федерации N 1006 от 23.05.1994, которым установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяются следующие меры финансовой ответственности, в частности:
— за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями сверх установленных предельных сумм — штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
— за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
В материалах дела имеется справка о соблюдении предприятием Церковь "Слово Жизни" порядка работы с денежной наличностью, составленная по результатам совместной проверки представителями Магаданвнешторгбанка, налоговой полиции и налоговой инспекции.
Следовательно, основанием для привлечения ответчика к ответственности является нарушение пункта 9 вышеназванного Указа Президента Российской Федерации, который действует до настоящего времени и не утратил силу с введением в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Тем более, что спорные правоотношения являются административными и Налоговый кодекс РФ к ним не применяется, поэтому решение арбитражного суда об отказе в удовлетворении исковых требований со ссылкой на то, что Налоговым кодексом РФ не установлена ответственность за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и несоблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, является незаконным и противоречит действующему законодательству.
В соответствии со статьей 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд решает, в частности, какие законы и иные нормативные акты, на которые ссылались лица, участвующие в деле, не следует применять по данному делу, определяет, какие законы и иные нормативные правовые акты следует применить по данному делу.
Поскольку при предъявлении исковых требований налоговая инспекция сослалась и на нормы Налогового кодекса РФ и на Указ Президента Российской Федерации, то арбитражному суду следовало определить, какие правовые нормы подлежат применению для урегулирования спорных правоотношений.
В связи с тем, что спор по существу заявленных требований судом не рассмотрен, судом не дана оценка возражениям ответчика, дело подлежит направлению на новое рассмотрение в первую инстанцию арбитражного суда.
При новом рассмотрении дела суду также следует решить вопрос о возмещении расходов по госпошлине за рассмотрение дела в кассационной инстанции.
Руководствуясь статьями 174 — 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа

ПОСТАНОВИЛ:

кассационную жалобу Инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по городу Магадану удовлетворить.
Решение Арбитражного суда Магаданской области от 14.09.1999 по делу N А37-934/99-7 отменить и передать дело на новое рассмотрение в первую инстанцию арбитражного суда.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.