Постановление 09АП-66515/2019 от 17 января 2020 года по делу А40-218194/2019

Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу — без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

                                       

                             

                                                                                                                     

 

 

 

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-66515/2019

г. Москва                                                                                Дело № А40-218194/19

 17 января 2020 года

 

Резолютивная часть постановления объявлена 14 января 2020 года

Постановление изготовлено в полном объеме 17 января 2020 года

 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи    Яковлевой Л.Г.,

судей:

Мухина С.М., Попова В.И.,

при ведении протокола             

секретарем судебного заседания Омаровым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу АО «ТРАНСПРОЕКТ ГРУПП»

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.10.2018 по делу № А40-218194/19,

принятое судьей Н.В. Дейна,

по заявлению ООО «ТРАНСПРОЕКТ ГРУПП»

к ИФНС№ 24 по г. Москве

об оспаривании постановлений,

в присутствии:

от заявителя:

Коновалова Т.Н. по дов. от 07.10.2019 (диплом);

от заинтересованного лица:

Степанов Д.О. по дов. от 26.11.2019 (диплом);

 

У С Т А Н О В И Л:

ООО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС № 24 по городу Москве с требованием об оспаривании постановлений от 15.08.19 № 77241921025414800003, №77 241921026031100003, №77241921026381600002, №7724192102664100003, №77241921107642700003, № 77241921108069000003.

Решением от 16.10.2019 Арбитражный суд г. Москвы отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судом решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.

В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, считает, что оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы не имеется.

Согласно материалам дела, налоговым органом установлено, что АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке — OJSC KYRGYZKOMMERTSBANK, БИК или CODE (SWIFT) — KAKYKG22, страна местонахождения -Киргизия:

— Отчет по счету № 1051010276100065, код валюты — (KGS), дата открытия 06.03.2018 фактически представлен 23.10.2019 с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

Место и время нарушения — 115230, г. Москва, Каширское ш., д. 3, корп.2, стр. 4., время правонарушения 00 час. 02 мин. 31.10.2018.

Таким образом, АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) виновно в несоблюдении требования ч. 7 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, то есть в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа № 77241921025414800003 от 15.08.2019 заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 50 000 руб.

Налоговым органом установлено, что АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке — OJSC KYRGYZKOMMERTSBANK, БИК или CODE (SWIFT) — KAKYKG22, страна местонахождения -Киргизия:

— Отчет по счету № 1051010276100368, код валюты — (RUB), дата открытия 06.03.2018 фактически представлен 23.10.2019 с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

Таким образом, АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) виновно в несоблюдении требования ч. 7 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, то есть в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа № 77241921026031100003 от 15.08.2019 заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 50 000 руб.

Налоговым органом установлено, что АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке — OJSC KYRGYZKOMMERTSBANK, БИК или CODE (SWIFT) — KAKYKG22, страна местонахождения -Киргизия:

— Отчет по счету № 1051010276100065, код валюты — (KGS), дата открытия 06.03.2018г. был направлен заказным письмом 29.01.2019 г. с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

Место и время нарушения — 115230, г. Москва, Каширское ш., д. 3, корп.2, стр. 4., время правонарушения 00 час. 02 мин. 31.01.2019 г.

Таким образом, АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) виновно в несоблюдении требования ч. 7 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, то есть в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа № 77241921026381600002 от 15.08.2019 заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 50 000 руб.

Налоговым органом установлено, что АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке — OJSC KYRGYZKOMMERTSBANK, БИК или CODE (SWIFT) — KAKYKG22, страна местонахождения -Киргизия:

— Отчет по счету № 1051010276100368, код валюты — (RUB), дата открытия 06.03.2018г.был направлен заказным письмом 29.01.2019 г. с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

Таким образом, АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) виновно в несоблюдении требования ч. 7 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, то есть в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа № 77241921026641000003 от 15.08.2019 заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 50 000 руб.

Налоговым органом установлено, что АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке — OJSC KYRGYZKOMMERTSBANK, БИК или CODE (SWIFT) — KAKYKG22, страна местонахождения -Киргизия:

— Отчет по счету № 1051010276100065, код валюты — (KGS), дата открытия 06.03.2018г.фактически представлен 22.04.2019 г. с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

Таким образом, АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) виновно в несоблюдении требования ч. 7 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, то есть в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа № 77241921107642700003 от 15.08.2019 заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 50 000 руб.

Налоговым органом установлено, что АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) нарушило установленный порядок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке — OJSC KYRGYZKOMMERTSBANK, БИК или CODE (SWIFT) — KAKYKG22, страна местонахождения -Киргизия:

— Отчет по счету № 1051010276100368, код валюты — (RUB), дата открытия 06.03.2018г. фактически представлен 22.04.2019 г. с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

Таким образом, АО «ТРАНСПРОЕКТ Групп» (ИНН 7725729530) виновно в несоблюдении требования ч. 7 ст. 12 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и пп. 4 и 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, то есть в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением налогового органа № 77241921108069000003 от 15.08.2019 заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в сумме 50 000 руб.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы.

Суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных требований, ввиду следующего.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд апелляционной инстанции считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемых постановлений в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) — резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее — Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819) — резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее — подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее — счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с п. 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

События, вменяемые заявителю административных правонарушений, подтверждаются представленными ответчиком доказательствами: протоколами об административном правонарушении и другими материалами административного дела.

Представленные доказательства, отвечающие признакам относимости и допустимости, согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях заявителя событий административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 2 указанной статьи юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Оценив, имеющиеся в деле, доказательства в их совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

При этом в деле не имеется и обществом не представлено доказательств отсутствия у общества возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

Таким образом, суд апелляционной инстанции считает, что вина заявителя в совершении каждого вменяемого административного правонарушения подтверждается материалами административных дел.

Учитывая изложенные фактические обстоятельства, требования приведенных правовых норм, суд апелляционной инстанции считает доказанным наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях заявителя в рассматриваемых случаях.

С учетом требований ст. ст. 4.1 — 4.3 КоАП РФ административные наказания назначены административным органом в пределах санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что Инспекцией рассмотрено восемь однородных дел об административных правонарушениях в отношении ООО «ТРАНСПРОЕКТ Групп», которые составляют одно правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, не принимаются апелляционным судом, поскольку обществом в адрес ИФНС России №24 по г. Москве было представлено восемь отчётов о движении средств по счетам в банке с банковской выпиской, не заверенной нотариально.

В соответствии с частью 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Таким образом, в настоящих случаях, Инспекцией было правомерно возбуждено восемь дел об административных правонарушениях.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, связанные с иной оценкой имеющихся в материалах дела доказательств и иным толкованием норм права, не опровергают правильные выводы суда и не свидетельствуют о судебной ошибке.

Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

В соответствии с нормами Арбитражного процессуального кодекса РФ, при рассмотрении дел о привлечении к административной ответственности государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь ч. 5.1 ст. 211, ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

 

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 16.10.2018 по делу № А40-218194/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

 

  Председательствующий судья:                                                                        Л.Г. Яковлева

  

 

  Судьи:                                                                                                                 С.М. Мухин

 

                                                                                                            

                     В.И. Попов